Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава

Организации определяют выручку для целей налогообложения способом «по отгрузке».

При отражении обозначенных операций в бухгалтерском учёте участников контракта делаются последующие записи.

У комиссионера:

ДЕБЕТ 004 – 12 000 руб. – оприходованный продукт, поступивший от комитента.

При реализации продукта за наличный расчет его цена должна быть увеличена на сумму налога с продаж. При ставке налога в Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава 5% отпускная цена продукта составит 12 600 руб. ((12 000 руб. ∙ 5%) + 12 000 руб.), в том числе НДС – 2000 руб., налог с продаж – 600 руб.

При передаче продуктов покупателям в учете посредника делаются записи:

КРЕДИТ 004 – 12 000 руб. – списана цена продукта, переданного покупателям;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комитентом» – 12 600 руб. – отгружен продукт конечным покупателям;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62 – 12 600 руб. – поступили наличные деньги от покупателей Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комитентом» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу с продаж» – 600 руб. – начислен налог с продаж к уплате в бюджет;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комитентом» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 2000 руб. – начислен НДС с денег, поступивших от покупателей;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комитентом» – 2000 руб Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава. – учтён НДС, обозначенный комитентом при продаже продукта;

ДЕБЕТ 68 Субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 2000 руб. – принят к зачету НДС, обозначенный комитентом при передаче продуктов;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комитентом» КРЕДИТ 90 – 1200 руб. – учтена сумма комиссионного вознаграждения;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 200 руб. – начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 44 – 400 руб. – списаны Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава издержки, связанные с посреднической деятельностью;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 600 руб. – отражён денежный итог;

ДЕБЕТ 76 субсчёт «Расчеты с комитентом» КРЕДИТ 50(51) – 10 800 руб. – внесены в кассу (перечислены на расчетный счет) комитента деньги, приобретенные от покупателей (за вычетом налога с продаж и вознаграждения);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51 – 200 руб. – перечислен НДС в бюджет Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу с продаж» КРЕДИТ 51 – 600 руб. – перечислен налог с продаж в бюджет.

Задачка 36

В обычное приятельство в качестве вклада передано последующее имущество: главные средства ценой 50 000 руб., материалы на сумму 50 000 руб., деньги в сумме 60 000 руб.

Обозначенные операции будут отражены уполномоченным участником совместной деятельности последующим образом:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 76 – 50 000 руб. – зачислены Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава на обособленный баланс обычного приятельства материалы;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 – 60 000 руб. – отражено поступление денег.

Задачка 37

Организация, определяющая выручку от реализации по отгрузке, отгрузила продукт по договору поставки на сумму 126 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб., налог с продаж – 6000 руб.). Себестоимость продукта составила 90 000 руб. Согласно договору расчёты за отгруженную продукцию должны Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава осуществляться наличными средствами. Но клиент, по согласованию сторон, оплатил продукты по безналичному расчёту.

При отражении операций по отгрузке продуктов в учёте были изготовлены последующие проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 126 000 руб. – отражена выручка от реализации продукции с учётом НДС и налога с продаж;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчёт «Расчёты по НДС» – 20 000 руб. – начислен налог на Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава добавленную цена;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчёт «Расчёты по налогу с продаж» – 6000 руб. – начислен налог с продаж;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41 – 90 000 руб. – списана себестоимость отгруженного продукта;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 10 000 руб. – определён денежный итог от реализации продукта.

При получении оплаты по безналичному расчёту в учёте организации делается запись:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 120 000 руб. – получены деньги за отгруженную Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава продукцию без налога с продаж.

В предстоящем в учёте делаются последующие исправительные проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 6000 руб. – сторнирована сумма налога с продаж;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчёт «Расчёты по налогу с продаж» – 6000 руб. – сторнирован начисленный налог с продаж.

Задачка 38

Торговый дом ЗАО «Полянка» направил собственного сотрудника в командировку в Румынию на 10 дн Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава. Цель – заключение контракта о поставке партии мебели. До поездки сотруднику выдали из кассы предприятия 4000 долл. США и 30 000 руб.

Приказом директора ЗАО «Полянка» работнику были установлены последующие нормы дневных расходов:

– на местности Румынии – 200 долл. США в денек;

– на местности Рф – 55 руб. в денек.

Установленный Центральным банком РФ курс Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава бакса США составил:

– на дату выдачи денег командированному работнику из кассы ЗАО «Полянка» – 29 руб.;

– на дату возврата в кассу ЗАО «Полянка» неизрасходованной части подотчетной суммы и дату утверждения авансового отчета директором – 30 руб.

В бухгалтерском учете ЗАО «Полянка» были изготовлены последующие проводки:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 – 30 000 руб. – выданы работнику рублевые деньги на командировочные Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава расходы;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 – 116 000 руб. (4000 долл. США ∙ 29 руб./ долл. США) – выданы работнику денежные деньги на командировочные расходы.

Возвратившись из командировки, сотрудник представил в бухгалтерию авансовый отчет, к которому приложил последующие документы:

– отчет о проведении переговоров о поставках мебели;

– копию загранпаспорта;

– авиабилет Москва – Бухарест – Москва ценой 29 000 руб.;

– счет за проживание Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава в гостинице в течение 9 дн. на сумму 1350 долл. США.

Всего работник израсходовал 29 055 руб. и 3150 долл. США.

Остаток неизрасходованных рублевых средств в размере 945 руб. (30 000 – 29 055) и наличной валюты в размере 850 долл. США (4000 – – 3150) сотрудник сдал в кассу ЗАО «Полянка».

В бухгалтерском учете ЗАО «Полянка» были изготовлены последующие проводки:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71 – 945 руб Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава. – возвращены рублевые деньги в кассу ЗАО «Полянка»;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71 – 25 500 руб. (850 долл. США ∙ 30 руб./долл. США) – возвращены денежные деньги в кассу ЗАО «Полянка».

На дату утверждения управляющим ЗАО «Полянка» авансового отчета курс бакса США, установленный Центральным банком РФ, составлял 30 руб. Согласно положению по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязанностей, цена которых выражена Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава в зарубежной валюте» (ПБУ 3/2000), конкретно по этому курсу бухгалтерия должна перечесть командировочные расходы в зарубежной валюте в рубли.

В бухгалтерском учете ЗАО «Полянка» эти расходы отражаются последующими проводками:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71 – 54 000 руб. – (200 долл. США ∙ 9 дн. ∙ 30 руб./ долл. США) – начислены дневные в баксах США по нормам, утвержденным управляющим ЗАО Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава «Полянка»;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71 – 55 руб. – начислены дневные в рублях за один денек (денек скрещения границы при возвращении из командировки);

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71 – 29 000 руб. – отражена цена авиабилета Москва – Бухарест – Москва;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71 – 40 500 руб. (1350 долл. США ∙ 30 руб./долл. США) – отражена цена проживания в гостинице в г. Бухаресте;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 91 – 850 руб. (850 долл. США ∙ (30 руб./ долл. США Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава – 29 руб./долл. США)) – отражена курсовая разница по неизрасходованной части подотчетных средств;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 91 – 1800 руб. ((200 долл. США ∙ 9 дн.) ∙ (30 руб./ долл. США – 29 руб./долл. США)) – отражена курсовая разница по дневным расходам;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 91 – 1350 руб. (1350 долл. США ∙ (30 руб./ долл. США – 29 руб./долл. США)) – отражена курсовая разница по расходам на проживание.

В Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава целях налогообложения прибыль ЗАО «Полянка» должна быть увеличена на сумму сверхнормативных командировочных расходов.

Согласно письму № 34, норма дневных, выплачиваемых работникам при командировках в Румынию, составляет 45 долл. США в денек. За 9 дн. нормативная величина дневных в зарубежной валюте составила 405 долл. США (45 долл. США ∙ 9 дн.).

Сверхнормативная величина дневных составила 1395 долл. США (200 долл Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава. США ∙ 9 дн. – 405 долл. США).

Согласно письму № 52, нормативная величина расходов на проживание в командировке в Румынии составит – 513 долл. США (57 долл. США ∙ 9 дн.).

Сверхнормативная величина расходов на проживание составит 837 долл. США (1350 долл. США – 513 долл. США).

Общая сумма сверхнормативных командировочных расходов (дневных и платы за проживание) составит 2232 долл. США (837 долл. США + + 1395 долл Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава. США).

Пересчитаем сумму сверхнормативных командировочных расходов в рубли по курсу Центрального банка РФ на денек составления авансового отчета:

2232 долл. США ∙ 30 руб./долл. США = 66 960 руб.

Эта сумма должна быть указана в строке 4.1 «Справки о порядке определения данных, отражаемых в строке 1 «Расчёт налога фактической прибыли» за отчетный период».

Задачка 39

Работник ООО Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава «Колос» захворал 13 марта 2002 г. и болел до 31 марта, другими словами временная нетрудоспособность работника длилась 15 рабочих дней. Оклад работника установлен в размере 8000 руб.

К моменту временной нетрудоспособности непрерывный трудовой стаж работника составлял четыре года, потому пособие должно выплачиваться ему в размере 60% от среднего заработка.

Рассчитаем размер пособия, которое необходимо выплатить Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава работнику. По графику пятидневной рабочей недели в марте 2002 г. 22 рабочих денька.

Среднедневной заработок работника будет равен 363,64 руб. (8000 руб. : 22 дн.).

Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности, рассчитываемый исходя из среднедневного заработка и длительности трудового стажа, составит 218,18 руб. (363,64 руб. ∙ 60%).

Общий размер пособия составит 3272,7 руб. (218,18 руб. ∙ 15 дн.).

Начисление и выплата пособия по временной Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава нетрудоспособности отражаются в бухгалтерском учете предприятия последующим образом:

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по соц страхованию» КРЕДИТ 70 – 3272,7 руб. – начислено работнику пособие по временной нетрудоспособности;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 – 425,45 руб. – удержан налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 – 2847,25 руб. – выплачено работнику пособие по временной нетрудоспособности.

Задачка 40

Возвратившись из командировки в Ташкент, работник представил в бухгалтерию Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава предприятия авансовый отчет, к которому приложил жд билет ценой 1248 руб. В билете выделена сумма налога с продаж – 48 руб., НДС – 200 руб.

Цена обретенного билета без налога с продаж составит 1200 руб. (1248 руб. – 48 руб.).

Сумма НДС, уплаченная при покупке билета, составит 200 руб. (1200 руб. ∙ 20% : 120%).

Расходы на проезд командированного сотрудника отражаются в бухгалтерском Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава учете предприятия последующими проводками:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71 – 1048 руб. (1248 – 200) – отражена цена жд билета;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71 – 200 руб. – отражен НДС, входящий в цена билета;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 200 руб. – принят к зачету налог на добавленную цена.

Задачка 41

Работник ООО «Сигма» захворал 26 июня 2002 г. и болел до 11 июля, другими словами временная нетрудоспособность работника Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава длилась 12 рабочих дней. Оклад работника установлен в размере 15 000 руб.

К моменту временной нетрудоспособности непрерывный трудовой стаж работника составил 12 лет, потому пособие должно выплачиваться ему в размере 100% от заработка.

По графику пятидневной рабочей недели в июне и июле 2002 г. по 21 рабочему деньку.

Среднедневной заработок работника будет равен 714,29 руб. (15 000 руб Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава. : 21 дн.).

Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности, рассчитываемый исходя из среднедневного заработка и длительности трудового стажа, составит 714,29 руб. (714,29 руб. ∙ 100%).

Наибольший размер дневного пособия июне и в июле составляет 2428,57 руб. (600 руб. ∙ 85 : 21 дн.).

Потому что наибольший размер дневного пособия больше, чем размер дневного пособия, то для расчета берется рассчитанный размер Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава дневного пособия за июнь и июль.

Таким макаром, общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит 8571,48 руб. (714,29 руб. ∙ 12 дн.).

В бухгалтерском учете предприятия делаются последующие проводки:

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по соц страхованию» КРЕДИТ 70 – 8571,48 руб. – начислено работнику пособие по временной нетрудоспособности;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 – 1114,29 руб. – удержан налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 – 7457,19 руб Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава. – выплачено работнику пособие по временной нетрудоспособности.

Задачка 42

ЗАО «Сатурн» реализовало ООО «Сириус» 1000 т продукции собственного производства по стоимости 2400 руб. за тонну (в том числе НДС – 400 руб.). Себестоимость одной тонны продукции составила 1500 руб.

Потому что ООО «Сириус» не погасило задолженность в установленный срок, ЗАО «Сатурн» заключило контракт Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава цессии с ООО «Стелз». Согласно этому договору ЗАО «Сатурн» уступает ООО «Стелз» право требования задолженности с ООО «Сириус» за 1 800 000 руб.

ЗАО «Сатурн» определяет выручку для целей налогообложения по оплате.

В бухгалтерском учете ЗАО «Сатурн» были изготовлены последующие проводки.

В денек отгрузки продукции:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с ООО «Сириус» КРЕДИТ 90 – 2 400 000 руб. (1000 т Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава ∙ 2400 руб.) – отражена выручка от реализации продукции;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» – 400 000 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43 – 1 500 000 руб. (1000 т ∙ 1500 руб.) – списана себестоимость реализованной продукции;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 500 000 руб. (2 400 000 – 400 000 – 1 500 000) – отражен денежный итог от реализации продукции.

В денек уступки права требования задолженности:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с ООО «Стелз» КРЕДИТ 91 – 1 800 000 руб. – отражена выручка Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава от реализации права требования задолженности с ООО «Сириус»;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с ООО «Сириус» – 2 400 000 руб. – списана задолженность ООО «Сириус»;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91 – 600 000 руб. (2 400 000 – 1 800 000) – отражен убыток от реализации права требования задолженности;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 400 000 руб. – отражена задолженность перед бюджетом по Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава НДС.

Задачка 43

ООО «Огонек» реализовало ЗАО «Факел» продукцию собственного производства, цена которой составила 1 200 000 руб. (в том числе НДС – 200 000 руб.), в качестве гарантии того, что приобретенная продукция будет оплачена в срок, ЗАО «Факел» выдало ООО «Огонек» свой вексель. Через месяц ЗАО «Факел» погасило свою задолженность. ООО «Огонек» определяет выручку для целей Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава налогообложения по оплате.

В бухгалтерском учете ООО «Огонек» были изготовлены последующие проводки (для упрощения примера порядок определения денежного результата от реализации продукции не рассматривается).

В денек отгрузки продукции:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 90 – 1 200 000 руб. – отражена выручка от реализации продукции собственного производства;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» – 200 000 руб Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава. – начислен НДС.

В денек погашения дебиторской задолженности:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Векселя полученные» – 1 200 000 руб. – получена оплата по векселю;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 200 000 руб. – отражена задолженность перед бюджетом по НДС.

Задачка 44

Производитель компов ООО «Ладога» сделало запасный фонд для гарантийного ремонта на Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава 2002 г. В июне 2002 г. ООО «Ладога» получило от покупателя неисправный компьютер и произвело его гарантийный ремонт. Ранее клиент заполучил этот компьютер у ООО «Ладога» за 18 900 руб. (в том числе НДС – 3000 руб., налог с продаж – 900 руб.). На 1 июня 2002 г. резерв расходов (учтенный по кредиту счета 96) на гарантийный ремонт компов составил 20 000 руб.

Для ремонта Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава ООО «Ладога» зополучило нужные запасные части, цена которых составила 2400 руб. (в том числе НДС – 400 руб.). Зарплата рабочих, которые производили ремонт, совместно с начислениями в муниципальные внебюджетные фонды составила 5000 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Ладога» были изготовлены последующие проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 2000 руб. – приобретены запасные части для проведения гарантийного ремонта компьютера Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 400 руб. – учтен налог на добавленную цена по полученным запасным частям;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 2400 руб. – оплачена цена запасных частей;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 400 руб. – принят к зачету из бюджета НДС по оплаченным и оприходованным запасным частям;

ДЕБЕТ 002 – 18 900 руб. – принят компьютер от покупателя для проведения гарантийного Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава ремонта;

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 10 – 2000 руб. – отражена цена запасных частей, использованных при гарантийном ремонте;

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 70, 69 – 5000 руб. – отражена зарплата рабочих, ремонтировавших компьютер;

КРЕДИТ 002 – 18 900 руб. – возвращен отремонтированный компьютер покупателю.

Задачка 45

ЗАО «Симь» и ООО «Русь» заключили контракт о совместной деятельности. В качестве вклада в совместную деятельность предприятия занесли по 500 000 руб. Согласно Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава договору ведение общих дел доверено ООО «Русь».

Данная операция отражается в бухгалтерском учете сторон.

У ЗАО «Симь»:

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 51 – 500 000 руб. – отражена сумма валютного вклада в совместную деятельность.

У ООО «Русь»:

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 51 – 500 000 руб. – отражена сумма валютного вклада в совместную деятельность.

На отдельном балансе у ООО «Русь»:

ДЕБЕТ 51 субсчет «Совместная деятельность» КРЕДИТ Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава 76 – 1 000 000 руб. – отражено поступление денег в совместную деятельность.

В рамках совместной деятельности предприятия финансируют строительство цеха по производству глиняной посуды. Строительство ведет спец компания. Издержки на строительство составили 960 000 руб. (в том числе НДС – 160 000 руб.).

В бухгалтерском учете делаются последующие проводки:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Совместная деятельность» КРЕДИТ 60 субсчет «Совместная деятельность Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава» – 800 000 руб. – отражены расходы на строительство цеха;

ДЕБЕТ 19 субсчет «Совместная деятельность» КРЕДИТ 60 субсчет «Совместная деятельность» – 160 000 руб. – отражен НДС;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Совместная деятельность» КРЕДИТ 51 субсчет «Совместная деятельность» – 960 000 руб. – оплачено строительство цеха спец фирме.

При всем этом ЗАО «Симь» и ООО «Русь» не могут пользоваться льготой по налогу на прибыль на сумму средств, направленных на Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава строительство цеха.

Задачка 46

В согласовании с контрактом принципал поручил агенту провести маркетинговую кампанию на телевидении и в прессе. Бюджет этой маркетинговой кампании был установлен в сумме, не превосходящей 240 000 руб. (с учетом НДС). Размер вознаграждения агента составляет 5% от суммы расходов, сделанных в рамках установленной сметы на маркетинговую кампанию Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава. Практически на маркетинговую кампанию принципала было потрачено 280 000 руб. Завершив работы, агент составил отчет, в каком указал:

– фактические расходы на рекламу в размере 280 000 руб.;

– сумму вознаграждения в размере 14 000 руб. (280 000 руб. ∙ 5%).

Но принципал признал расходы исключительно в сумме 240 000 руб. и вознаграждение агента в размере 12 000 руб. (240 000 руб. ∙ 5%), в том числе НДС Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава – 20%. Эти средства принципал и перечислил агенту, утвердив представленный им отчет.

Издержки агента, относимые на себестоимость (зарплата служащих с учетом отчислений в муниципальные внебюджетные фонды, амортизация главных средств), составили 5000 руб.

В бухгалтерском учете агента данная операция отражается последующим образом (выручка в целях налогообложения определяется по отгрузке):

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 280 000 руб. – оплачены услуги соответственных Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава организаций по проведению маркетинговой кампании (с учетом НДС);

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 60 – 280 000 руб. – отражены расходы, связанные с проведением маркетинговой кампании и возмещаемые принципалом (с учетом НДС);

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 – 12 000 руб. – начислено вознаграждение после утверждения отчета агента;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 2000 руб. (12 000 руб. ∙ 20% : 120%) – начислен НДС с суммы вознаграждения;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02(69, 70) – 5000 руб. – отражены Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава собственные расходы агента, связанные с исполнением контракта;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 44 – 5000 руб. – списаны на реализацию расходы, связанные с исполнением контракта;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 4700 руб. (12 000 – 2000 – 5000) – отражен денежный итог от данной операции;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 – 252 000 руб. (240 000 + 12 000) – получены деньги от принципала в счет возмещения расходов агента по проведению маркетинговой кампании с учетом причитающегося по договору вознаграждения Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 76 – 40 000 руб. (280 000 – 240 000) – списаны за счет собственных средств расходы, не возмещенные принципалом (с учетом НДС).

Задачка 47

Торговое предприятие зополучило у бизнесмена без образования юридического лица 100 кг куриного мяса (продовольственный продукт) по стоимости 15 руб. за 1 кг. В предстоящем предприятие реализовало куриное мясо оптом по стоимости 20,5 руб. за 1 кг (с Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава учетом НДС). Предприятие определяет выручку в целях налогообложения по отгрузке.

В целях упрощения примера остальные факты хозяйственной деятельности предприятия не рассматриваются.

Хозяйственные операции по приобретению и продаже куриного мяса были отражены в бухгалтерском учете предприятия последующими проводками:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 76 – 1500 руб. (15 руб. ∙ 100 кг) – оприходовано 100 кг куриного мяса, обретенного у личного бизнесмена Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава без образования юридического лица;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 – 1500 руб. – оплачена цена 100 кг куриного мяса;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 2050 руб. (20,5 руб. ∙ 100 кг) – отражена выручка от реализации куриного мяса.

Определим сумму налога на добавленную цена, подлежащую уплате в бюджет: (2050 руб. – 1500 руб.) ∙ 10% : 110% = 50 руб.

В бухгалтерском учете предприятия делаются последующие проводки:

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава» – 50 руб. – исчислен НДС с различия меж продажной и покупной ценами куриного мяса;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41 – 1500 руб. – списана покупная цена 100 кг куриного мяса;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 500 руб. (2050 – 50 – 1500) – сформирован денежный итог от реализации 100 кг куриного мяса.

Задачка 48

Используем начальные данные задачки 46. Но в этом случае представим, что средства на проведение маркетинговой кампании Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава в рамках установленного бюджета (240 000 руб.) принципал перечислил на счет агента авансом. Не считая того, на счет агента была перечислена и сумма агентского вознаграждения (12 000 руб.), в том числе НДС – 20%.

В этом случае в бухгалтерском учете агента будут изготовлены последующие проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 – 252 000 руб. (240 000 + 12 000) – получены от принципала деньги на проведение маркетинговой кампании Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава с учетом вознаграждения, причитающегося по договору;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» – 12 000 руб. – выделена из поступивших средств сумма вознаграждения, приобретенного авансом;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 2000 руб. (12 000 руб. ∙ 20% : 120%) – начислен НДС с суммы вознаграждения;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 280 000 руб. – оплачены услуги соответственных организаций по проведению маркетинговой кампании;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава 60 – 280 000 руб. – отражены расходы, связанные с проведением маркетинговой кампании и возмещаемые принципалом;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 – 12 000 руб. – начислено вознаграждение агенту согласно договору;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 2000 руб. – начислен НДС с суммы вознаграждения;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» – 2000 руб. – восстановлен НДС, ранее начисленный с суммы Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава вознаграждения;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02(69, 70) – 5000 руб. – отражены собственные расходы агента, связанные с исполнением контракта;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 44 – 5000 руб. – списаны на реализацию расходы, связанные с исполнением контракта;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 5000 руб. (12 000 – 2000 – 5000) – отражен денежный итог от данной операции;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 76 – 12 000 руб. – зачтена сумма ранее приобретенного вознаграждения;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 76 – 40 000 руб. (280 000 – 240 000) – списаны за счет собственных средств Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава расходы, не возмещенные принципалом.

Задачка 49

Производственное предприятие ООО «Крона» получило для консервирования 600 кг новых огурцов, в том числе:

– 300 кг – у физического лица по стоимости 10 руб. за 1 кг;

– 300 кг – у организации по стоимости 13 руб. 20 коп. за 1 кг (в том числе НДС (10%) – 1,2 руб.).

Расходы ООО «Крона» по консервированию огурцов Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава составили 1000 руб. Обретенные огурцы были законсервированы и реализованы за 10 000 руб. (с учетом НДС).

ООО «Крона» определяет выручку в целях налогообложения по отгрузке. В бухгалтерском учете ООО «Крона» были изготовлены последующие проводки:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Сырье, обретенное у граждан» КРЕДИТ 76 – 3000 руб. (10 руб. ∙ 300 кг) – оприходованы огурцы, закупленные у людей;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 – 3000 руб. – оплачены обретенные Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава огурцы;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Сырье, обретенное у организаций» КРЕДИТ 60 – 3600 руб. (12 руб. ∙ 300 кг) – оприходованы огурцы, закупленные у организации;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 360 руб. (1,2 руб. ∙ 300 кг) – учтен налог на добавленную цена по огурцам, закупленным у организации;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 3960 руб. – оплачена цена огурцов, обретенных у организации;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 360 руб. – принят Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава к зачету налог на добавленную цена по оплаченным и оприходованным огурцам;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 субсчет «Сырье, обретенное у организаций» – 3600 руб. – списана цена огурцов, переданных в консервный цех;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 субсчет «Сырье, обретенное у граждан» – 3000 руб. – списана цена огурцов, переданных в консервный цех;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (69, 10) – 1000 руб. – отражены остальные издержки на Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава консервирование огурцов;

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20 – 7600 руб. (3000 + 3600 + 1000) – учтены в качестве готовой продукции произведенные консервированные огурцы;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 10 000 руб. – отражена выручка от реализации консервированных огурцов;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 636,3 руб. ((10 000 руб. – 3000 руб.) ∙ 10% : 110%) – исчислен НДС с различия меж ценой реализации консервированных огурцов и ценой приобретения новых огурцов;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43 – 7600 руб. – списаны Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава реализованные консервированные огурцы;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 1763,7 руб. (10 000 – 636,3 – 7600) – сформирован денежный итог;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 51 – 10 000 руб. – поступили деньги от покупателей консервированных огурцов.

Задачка 50

Согласно заключенному договору принципал поручил агенту закупить для него продукт. Для выполнения этого поручения в июне 2002 г. агенту было перечислено 300 000 руб. Продукт был куплен и передан принципалу в июле 2000 г Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава. Покупная цена продукта составила 240 000 руб. (в том числе НДС – 40 000 руб.). Вознаграждение агенту установлено в размере 10% от покупной цены продукта. Таким макаром, сумма вознаграждения составила 24 000 руб. (240 000 руб. ∙ 10%). Остаток неизрасходованных средств (за вычетом вознаграждения агента) был перечислен на счет принципала в августе.

Собственные расходы агента (зарплата служащих с учетом отчислений в Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава муниципальные внебюджетные фонды, амортизация главных средств) составили 2500 руб.

В бухгалтерском учете агента делаются последующие проводки.

В июне 2000 г:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» – 300 000 руб. – получен аванс от принципала на закупку продуктов;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 50 000 руб. (300 000 руб. ∙ 20% : 120%) – начислен НДС с суммы поступившего аванса Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 глава.

В июле 2000 г:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 240 000 руб. – оплачены поставщику продукты, закупленные для принципала;

ДЕБЕТ 002 – 240 000 руб. – оприходованы продукты, закупленные для принципала;


normalnaya-mikroflora-cheloveka.html
normalnaya-prodolzhitelnost-rabochego-vremeni-rabotnikov-ne-mozhet-previshat-40-chasov-v-nedelyu.html
normalnie-anatomicheskie-i-fiziologicheskie-mehanizmi.html